營改增對電信業的影響及對策研究

2019-08-29 02:57:44 科技視界 2019年20期

夏玉青

【摘 要】2014年,我國電信業正式納入營改增稅收體制改革。營改增是我國社會推行的第三次重大稅收體制改革舉措,對于減輕企業稅負、避免稅務重復征收、以及促進企業轉型升級具有重要意義。作為我國第三產業的重要組成部分,電信業有其不同于其他服務產業的顯著特征。

【關鍵詞】營改增;電信業;影響;對策

中圖分類號: F626.115;F812.42文獻標識碼: A文章編號: 2095-2457(2019)20-0247-002

DOI:10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.20.116

0 引言

電信業是我國服務產業的重要組成部分,營改增稅收體制改革固然會帶來諸多惠企利好,但由于電信業所提供網絡通信服務的特殊性,以及互聯網技術快速發展的時代背景,電信業能否在營改增稅改浪潮中獲得實實在在的產業效益仍然存在一定疑問。本課題研究以中國移動通信集團為例,對上述疑問進行深入研究與探索。

1 營改增稅收體制改革的主要內容

1.1 營改增稅收體制改革的基本概念

營改增的實質在于將企業原有營業稅納稅項目變更為增值稅的納稅項目。營改增稅收體制改革主要針對于我國第三產業,主要包括現代服務產業以及交通運輸產業。改革后,原需繳納營業稅的項目,可以在扣除必要成本費用后進行稅收測算,對于交通運輸產業中改收增值稅的項目,其稅率為11%,而對于其他現代服務產業中改收增值稅的項目,其稅率為6%。

1.2 營改增稅收體制改革的發展歷程

我國的營改增稅收體制改革經歷了三個主要階段,由最初的交通運輸產業及部分主要現代服務產業擴展至所有服務業領域,在近五年的時間中迅速由部分大中型城市逐步擴展至全國。

1.3 營改增稅收體制改革的現實意義

從實質上分析,營改增稅收體制改革是一項重要的減稅政策,可以大幅度減輕企業的稅收負擔,進而提高企業的整體經營效益,推動我國現代服務業實現進一步結構性優化。

2 營改增對電信業的影響分析

2.1 營改增對電信業財務管理的影響

營改增對電信業的財務管理與會計核算影響,在于加大了財務管理人員的整體工作量。對于中國移動通信集團而言,繳納營業稅,財務管理人員僅需核對企業經營的各類財務單據對實際經營數據是否一致,并按核對金額測算稅負;而改收增值稅后,財務管理人員要以增值稅發票進行稅收測算,加大了核算工作量。

2.2 營改增對電信業稅負核算的影響

營改增前后,以中國移動通信集團的稅負變化為例,拋開基站等大型固定資產可抵扣增值稅額這一影響,集團整體稅負呈現上升趨勢。具體變化見表1中國移動通信2010-2015年稅負變化表:

2.3 營改增對電信業業務經營的影響

營改增政策執行后,中國移動通信集團的營業收入增幅呈現明顯的下降趨勢,具體數據分析見表2中國移動通信2010-2015年營業收入情況表:

中國移動集團在營改增政策前后的經營利潤見表3中國移動通信2013-2015利潤分析表:

由此可見,營改增稅收體制改革對于電信業的經營發展具有較大的不利影響,直接導致整體經營效益的大幅度降低。

3 對電信業與營改增稅收體制相適應的納稅籌劃對策探索

3.1 合理轉變經營主體策略

根據我國增值稅收的相關規定,依照納稅主體的不同,對于小規模納稅人僅征收3%的增值稅。因此,中國移動通信集團可以采取企業機構拆分等方式,縮小每單一經營門店的規模,轉變為小規模納稅主體,有效降低稅負。

3.2 調整企業收入結構

實施營改增政策后,電信業的部分業務收入屬于無效收入,導致稅收核算基數的增加,繳納高稅率的項目增多,因此應當及時調整企業的收入結構。就中國移動通信集團而言,應當調整業務清單,例如采取規范欠費出賬計費規則等方式,有效減少無效收入,以銷售折扣等優惠活動代替購機送話費等捆綁式銷售優惠措施,減少高稅率業務。

3.3 加強企業財務責任人的業務培訓

中國移動通信集團應當定期開展對財務責任人員的稅收核算業務培訓,全面掌握和準確了解營改增政策具體內容,進而研究制定科學合理的納稅籌劃方案。此外,還要注重加強稅收管理制度與增值稅發票的管理力度。

4 結束語

綜上所述,營改增會直接導致電信業稅負提高,加大了電信業納稅籌劃難度。本課題研究提出了上述幾種對策。從電信產業的長遠發展來看,強化稅收管理力度,優化經營業務,會逐步實現稅負的降低,提高企業盈利水平和發展水平。

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